Partner Content
Στην ψηφιακή εποχή, τα Ιδρύματα Ηλεκτρονικού Χρήματος (ΙΗΧ) έχουν γίνει αναπόσπαστο μέρος του χρηματοοικονομικού οικοσυστήματος, προσφέροντας μια σειρά υπηρεσιών που διευκολύνουν τις ψηφιακές συναλλαγές. Τα τελευταία χρόνια, το χρηματοοικονομικό τοπίο στην Κύπρο έχει εξελιχθεί ραγδαία, με τα ΙΗΧ να παίζουν καθοριστικό ρόλο στη διευκόλυνση των ψηφιακών συναλλαγών και χρηματοοικονομικών υπηρεσιών. Επί του παρόντος, στην Κύπρο υπάρχουν 29 αδειούχα ΙΗΧ σύμφωνα με τις πληροφορίες που διατίθενται από την Κεντρική Τράπεζα της Κύπρου.
‘Ίδρυμα Ηλεκτρονικού Χρήματος θεωρείται ένα χρηματοοικονομικό ίδρυμα που είναι εξουσιοδοτημένο να εκδίδει ηλεκτρονικό χρήμα, να παρέχει υπηρεσίες πληρωμών όπως εγχώριες και διεθνείς ηλεκτρονικές μεταφορές χρημάτων καθώς επίσης να παρέχει ηλεκτρονικούς τραπεζικούς λογαριασμούς και ηλεκτρονικά πορτοφόλια. Οι κύριες υπηρεσίες που προσφέρουν τα ΙΗΧ περιλαμβάνουν την δημιουργία και διαχείριση λογαριασμών διαδικτυακά, γρήγορες μεταφορές χρημάτων, κατοχή λογαριασμών σε διαφορετικά νομίσματα, διάθεση καρτών πληρωμών και παροχή υπηρεσιών υποστήριξης πελατών.
Αξίζει να σημειωθεί ότι οι νεοσύστατες επιχειρήσεις προτιμούν να χρησιμοποιούν ΙΗΧ αντί για παραδοσιακές τράπεζες, καθώς είναι ευκολότερο να ανοίξουν έναν ηλεκτρονικό τραπεζικό λογαριασμό και επίσης τους παρέχονται ψηφιακές υπηρεσίες καθώς και καινοτόμα χρηματοοικονομικά προϊόντα όπως εικονικές κάρτες και προηγμένες λύσεις επεξεργασίας πληρωμών. Επίσης, τα ΙΗΧ συνήθως παρέχουν πιο φιλικές προς τον χρήστη διαδικτυακές τραπεζικές πλατφόρμες, καθιστώντας ευκολότερη τη διαχείριση των δραστηριοτήτων των πελατών τους ψηφιακά.
Καθώς τα ΙΗΧ συνεχίζουν να αναπτύσσονται, η κατανόηση της φορολογικής μεταχείρισης του ΦΠΑ που εφαρμόζεται στις υπηρεσίες που παρέχουν τα ΙΗΧ γίνεται ολοένα και πιο σημαντική. Σε αυτό το άρθρο αναλύεται η φορολογική μεταχείριση του ΦΠΑ που εφαρμόζεται στα ΙΗΧ στην Κύπρο, όπου επισημαίνονται οι εξαιρέσεις που πρέπει να γνωρίζουν οι επιχειρήσεις για να εξασφαλίσουν τη συμμόρφωση και να βελτιστοποιήσουν τις λειτουργίες τους.
Στην Κύπρο, οι χρηματοοικονομικές υπηρεσίες, συμπεριλαμβανομένων αυτών που παρέχονται από τα ΙΗΧ, είναι εξαιρούμενες από το ΦΠΑ και αυτή η εξαίρεση βοηθά στη μείωση του κόστους παροχής χρηματοοικονομικών υπηρεσιών και ενισχύει την ανταγωνιστικότητα των κυπριακών ΙΗΧ. Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένες χρηματοοικονομικές υπηρεσίες που εξαιρούνται από την εξαίρεση όπως αναφέρεται στην κυπριακή νομοθεσία ΦΠΑ Ν95(I)/2000 (“Κυπριακή Νομοθεσία ΦΠΑ”).
Δεδομένου του εύρους των υπηρεσιών που προσφέρουν τα ΙΗΧ, είναι σημαντικό να κατανοηθεί η φορολογική μεταχείριση από πλευράς ΦΠΑ, καθώς μέρος των υπηρεσιών που προσφέρουν τα κυπριακά ΙΗΧ βάσει της άδειας που έχουν λάβει μπορεί να μην εμπίπτει στην εξαίρεση του ΦΠΑ. Σε αυτό το πλαίσιο, είναι σημαντικό να αξιολογηθούν οι υπηρεσίες που παρέχει ένα ΙΗΧ, καθώς μπορεί να προσφέρει μόνο ορισμένες από τις υπηρεσίες που αναφέρονται στην άδειά του. Είναι επιτακτικό να σημειωθεί ότι η φορολογική μεταχείριση του ΦΠΑ εξαρτάται από την άδεια υπό την οποία λειτουργεί το ΙΗΧ και τη διαδικασία λειτουργίας που χρησιμοποιείται για την παροχή των υπηρεσιών του. Επομένως, η φορολογική μεταχείριση του ΦΠΑ μπορεί να διαφοροποιείται και να μην εφαρμόζεται γενικά σε όλα τα ΙΗΧ.
Πρέπει να σημειωθεί ότι οι υπηρεσίες που προσφέρουν τα ΙΗΧ που δεν σχετίζονται άμεσα με τη μεταφορά χρημάτων και θεωρούνται καθαρά διοικητικής ή τεχνικής φύσεως όπως επίσης οι υπηρεσίες που παρέχονται μέσω διαδικτυακής πύλης (gateway) μπορεί να μην πληρούν τις προϋποθέσεις για την εξαίρεση και να υπόκεινται σε ΦΠΑ. Ως αποτέλεσμα, πρέπει να γίνει λεπτομερής ανασκόπηση των υπηρεσιών που προσφέρουν τα ΙΗΧ για να εξασφαλιστεί ότι θα εφαρμοστεί η σωστή φορολογική μεταχείριση του ΦΠΑ σε αυτές τις υπηρεσίες.
Με βάση την Οδηγία 2006/112/ΕΚ του Συμβουλίου (“Ευρωπαϊκή Νομοθεσία ΦΠΑ’’) η οποία εφαρμόζεται μεταξύ των κρατών μελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης, η παροχή ορισμένων χρηματοοικονομικών υπηρεσιών όπως συναλλαγές, συμπεριλαμβανομένων της διαπραγμάτευσης, που αφορούν καταθετικούς και τρεχούμενους λογαριασμούς, πληρωμές, μεταφορές, χρέη, επιταγές και άλλα διαπραγματεύσιμα μέσα, εξαιρουμένης της είσπραξης χρεών, εξαιρείται από το ΦΠΑ.
Σύμφωνα με την επιτροπή ΦΠΑ της Ευρωπαϊκής Επιτροπής, ένας πάροχος ηλεκτρονικού χρήματος είναι μια ρυθμιζόμενη νομική οντότητα που παρέχει χρηματοοικονομικές υπηρεσίες και ασκεί οικονομική δραστηριότητα όπως ορίζεται στην Ευρωπαϊκή Νομοθεσία ΦΠΑ και μπορεί να θεωρηθεί ως υποκείμενο στον φόρο πρόσωπο. Σε αυτό το πλαίσιο, είναι σημαντικό να αξιολογηθεί αν η παροχή υπηρεσιών ηλεκτρονικού πορτοφολιού πρέπει να αντιμετωπίζεται ως εξαιρουμένη από το ΦΠΑ όπως αναφέρεται στην Ευρωπαϊκή Νομοθεσία ΦΠΑ.
Για να αξιολογηθεί αν ισχύει η εξαίρεση από το ΦΠΑ, η επιτροπή ΦΠΑ αναφέρθηκε σε διάφορες νομικές υποθέσεις του Δικαστηρίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης (“ΔΕΕ”). Το ΔΕΕ αποφάσισε ότι μια συναλλαγή που αφορά μεταφορές, οι παρεχόμενες υπηρεσίες πρέπει να έχουν ως αποτέλεσμα τη μεταφορά χρημάτων και να συνεπάγονται αλλαγές στη νομική και χρηματοοικονομική κατάσταση. Μια υπηρεσία που εξαιρείται από το ΦΠΑ με βάσει την Ευρωπαϊκή Νομοθεσία ΦΠΑ πρέπει να διακρίνεται από μια απλή τεχνική παροχή, όπως η διάθεση ενός συστήματος χειρισμού δεδομένων σε μια τράπεζα. Από την άλλη πλευρά, η παροχή υπηρεσιών ηλεκτρονικής ανταλλαγής μηνυμάτων σε χρηματοοικονομικά ιδρύματα (SWIFT) δεν εμπίπτει στην εξαίρεση από το ΦΠΑ σύμφωνα με το ΔΕΕ, καθώς οι συγκεκριμένες υπηρεσίες θεωρούνται τεχνικής φύσης και επομένως φορολογητέες.
Σχετικά με άλλες υπηρεσίες που προσφέρουν οι πάροχοι ηλεκτρονικού χρήματος, όπως πίνακες διαχείρισης και συμβουλευτικές υπηρεσίες, αυτές οι υπηρεσίες αποτελούν υπηρεσίες διοικητικής φύσεως που δεν πραγματοποιούν τις συγκεκριμένες, ουσιώδεις λειτουργίες μιας εξαιρούμενης συναλλαγής που αφορά πληρωμές και μεταφορές. Ομοίως, η διαχείριση κινδύνων και η επεξεργασία δεδομένων για την ανίχνευση δόλιων συναλλαγών πριν από την έγκριση μιας πληρωμής είναι φορολογητέες παροχές.
Βάσει των ανωτέρω, είναι απαραίτητο για τα ΙΗΧ να αξιολογήσουν αν αυτές οι υπηρεσίες είναι επικουρικές στις υπηρεσίες πληρωμών και επομένως αντιμετωπίζονται ως ενιαία παροχή υπηρεσίας με το κύριο στοιχείο να είναι η εξαιρουμένη από το ΦΠΑ υπηρεσία, που είναι η μεταφορά χρημάτων ή αν η μεταφορά χρημάτων είναι το αποτέλεσμα διαδικασιών που ένας έμπορος επιθυμεί να εφαρμόσει για να εξασφαλίσει ότι δεν σχετίζεται με δόλιες ή μη εγκεκριμένες συναλλαγές.
Αναφορικά με την νομοθεσία ΦΠΑ που είναι σε ισχύει σε άλλα κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης όπου έχουν συσταθεί πολλά ΙΗΧ, η φορολογική μεταχείριση που εφαρμόζεται στις χρηματοοικονομικές υπηρεσίες είναι σύμφωνη με την Ευρωπαϊκή Νομοθεσία ΦΠΑ, όπου οι υπηρεσίες επεξεργασίας πληρωμών αντιμετωπίζονται ως εξαιρούμενες από το ΦΠΑ λόγο του ότι υπάρχει πραγματική μεταφορά χρημάτων και υπό την προϋπόθεση ότι το αποτέλεσμα της παροχής αυτών των υπηρεσιών αλλάζει τη νομική και χρηματοοικονομική κατάσταση των εμπλεκόμενων μερών.
Σε σύγκριση με την Ευρωπαϊκή Νομοθεσία ΦΠΑ, η Κυπριακή Νομοθεσία ΦΠΑ αντιμετωπίζει τις υπηρεσίες επεξεργασίας, εκκαθάρισης και εξουσιοδότησης για μεταφορές χρημάτων σε σχέση με πιστωτικές κάρτες ως φορολογητέες. Αυτό είναι το αποτέλεσμα μιας εξαίρεσης στις εξαιρούμενες υπηρεσίες εντός του νόμου.
Ως αποτέλεσμα, μπορεί να υπάρχουν αντιφάσεις στην ερμηνεία του νόμου και για αυτόν τον λόγο συνίσταται το Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου να εξετάσει την ανάγκη έκδοσης εγκυκλίων που να υποδεικνύουν τη μεταχείριση του ΦΠΑ για κάθε τύπο υπηρεσίας που προσφέρουν αυτού του είδους εταιρείες για να διασφαλιστεί η σωστή εφαρμογή των κανονισμών από τις επιχειρήσεις.
Επομένως, καθώς το ρυθμιστικό τοπίο εξελίσσεται, η ενημέρωση για τις αλλαγές στη φορολογική μεταχείριση του ΦΠΑ είναι ζωτικής σημασίας για τις επιχειρήσεις για να διατηρήσουν τη συμμόρφωση και να βελτιστοποιήσουν τις χρηματοοικονομικές τους στρατηγικές. Με την πλοήγηση στις πολυπλοκότητες των κανονισμών ΦΠΑ και την εφαρμογή της σωστής μεταχείρισης στα ΙΗΧ, οι επιχειρήσεις μπορούν να αποφύγουν πιθανά προβλήματα και να αξιοποιήσουν ευκαιρίες για φορολογική αποδοτικότητα. Η αναζήτηση επαγγελματικών συμβουλών, όταν είναι απαραίτητο, θα βοηθήσει τις επιχειρήσεις να διαχειριστούν αποτελεσματικά τις υποχρεώσεις ΦΠΑ και να συμβάλουν στη συνολική χρηματοοικονομική και φορολογική τους συμμόρφωση.
Η K. Treppides & Co Ltd, είναι η μεγαλύτερη ανεξάρτητη συμβουλευτική εταιρεία στην Κύπρο, με εδραιωμένη διεθνή παρουσία και γραφεία στη Κύπρο, Μεγάλη Βρετανία και τη Μάλτα. Η Εταιρεία ξεκίνησε τις εργασίες της το 1985 και σήμερα το εργατικό δυναμικό της K.Treppides & Co Ltd, ανέρχεται στους 200 επαγγελματίες. Προσφέρει ένα πλήρες φάσμα συμβουλευτικών, φορολογικών, ελεγκτικών, και λογιστικών υπηρεσιών σε ομίλους, εταιρείες και επενδυτές που δραστηριοποιούνται σε διεθνή βάση, σε διάφορους οικονομικούς και επιχειρηματικούς τομείς. Η Εταιρεία έχει ένα ιστορικό δεκαετιών στην παροχή υπηρεσιών με μια επίλεκτη ομάδα έμπειρων στελεχών οι οποίοι μπορούν να καθοδηγήσουν και να βοηθήσουν επενδυτές και επιχειρήσεις κατά τη διάρκεια της διαδικασίας εδραίωσης και μετέπειτα επενδυτικής δραστηριότητας στην Κύπρο και διεθνώς.
Στοιχεία Επικοινωνίας:
Θεανώ Ορεινού
Διευθυντής Φ.Π.Α.
torinou@treppides.com
www.treppides.com
Λευκωσία: Καυκάσου, 9, Treppides Tower, Αγλαντζιά, 2112, Λευκωσία, Κύπρος
Λεμεσός: Ανδρέα Καριόλου 38, Άγιος Αθανάσιος, 4102, Λεμεσός, Κύπρος
Λονδίνο: Office 920, 15-19 Bloomsbury Way, London WC1A 2TH
Μάλτα: Level 1, Somnium, Tower Road, Swatar, Birkirkara BKR 4012
